近年，香港税务局的审查力度日益加强，查税已成为维护财政秩序的关键机制。每一笔申报、每一笔交易，都可能成为香港税局查税的焦点。为确保企业能顺利完成报税程序，同时降低遭受税务调查的可能性，本文将为公司持有人及管理层提供实用的税务申报指导协。
查税风险表
税务查核的法律依据
香港的税务查核主要依据《税务条例》（第112章）进行。该条例赋予税务局权力，确保纳税人遵守税务规定，并正确申报应缴税款。
根据《税务条例》第51条，税务局有权要求纳税人提供必要的资料和文件，以核实其税务申报的准确性。此外，第51C条规定，从事业务的纳税人必须保存足够的业务记录，至少保存7年，以备查阅。
税务局也会参考《税务条例释义及执行指引》，如第21号指引，该指引阐述了利润来源地的界定原则，协助税务局在查核过程中确定利润的来源地。
查税的触发机制
香港税务局的查税行动并非随机，通常基于以下几个因素：
例行审计：税务局会定期抽查纳税人，以确保税务申报的准确性。即使申报一直正确无误，仍然可能被选中。
异常申报：一些异常的申报数据会触发税务局的审查机制。例如，收入或支出突然大幅变动，与往年数据或行业平均水平存在显著差异，都可能引起税务局的注意。
第三方信息披露：税务局可能从银行、雇主、商业伙伴或其他政府部门获得信息。如果这些信息与您的申报资料不符，将会启动查税程序。
高风险行业或交易：某些行业或交易类型由于其固有的风险性，更容易成为税务局重点审查的对象。例如，涉及大量现金交易的行业，或与境外公司进行复杂交易的企业。
此外，税务局的「先评后核系统」自动化了甄别报税表的程序，有助于识别逃税和避税的潜在风险，并提供有效方法量度纳税人遵守税务规定的程度。
个人查税
个人查税常见触发点：
收入与生活水平不符
申报收入与第三方资料不一致
重大财产交易未申报
可疑财务行为特征
公司查税
公司查税的高风险信号：
连续多年亏损
毛利率异常波动
关联交易不透明
行业监控重点
不同行业税局查税关注点：
金融服务：交易记录详细程度
零售行业：现金流管理
科技企业：研发开支真实性
地产行业：资本增值申报准确性
