在香港，企业为了保障因关键员工（要员）的离世、疾病或意外受伤所带来的财务损失，会选择购买要员保险。这不仅能降低业务风险，还能在符合条件的情况下享受税务扣除。然而，是否可扣税，及其对利得税的影响，取决于保单的性质和用途。
什么是公司要员保险
要员保险（英文：Keyman Insurance)是由雇主为关键员工（例如高层管理人员）购买，保单受益人为公司。
此类保险的主要目的是在员工因突发事件（如逝世或重病）无法继续工作时，补偿公司因业务受损而产生的经济损失。保险期一般不超过该员工的服务期限。
要员保险可以扣税吗
可扣税情况
• 符合要员保险性质：保单专注于补偿公司利润损失
• 无附加储蓄成分：例如纯粹的定期人寿保险
• 保险赔偿支付给公司：而非直接支付给雇员或其家属
不可扣税情况
• 个人性质的保险：若保险利益归于雇员或其家属，例如含退保价值的保单
• 资本性质的开支：如包含储蓄或投资成分的保单
• 受保人身份特殊：
– 若受保人是公司的大股东（持股20%以上）
– 受保人为合伙人或独资经营者
公司需确保保单的核心功能是为业务利润损失提供保障，否则保费会被视为私人或资本性质的开支，无法扣税。
赔偿金对利得税的影响
需课税情况
• 保险赔偿金支付给公司
• 作为对业务利润损失的补偿
• 需计入公司收入并缴纳利得税
无需课税情况
• 赔偿金直接支付给雇员或其家属
• 不属于公司收入
• 无需缴纳利得税
公司购买要员保险的注意事项
1.独资经营者的要员保险税务处理
对于独资经营者或合伙业务来说，支付的要员保险保费不可扣税。这是因为要员保险仅适用于雇主与雇员关系的情况，而独资经营者并不属于雇员身份。不过，保单赔偿无需课税。
2.持股董事的要员保险税务考量
当受保人为持有公司大量股份(20%或以上)的董事时，公司支付的保费同样不可扣税。这类保险主要用于保障股份价值，属资本性质支出。赔偿金额同样无需课税。
3.家属受益人的税务影响
若保单赔偿支付给雇员家属，保费不可扣税，因为这类保单的主要目的是保障雇员家属，而非补偿公司损失。家属获得的赔偿无需课税。
4.特殊保单类型的税务处理
退保金额保单：保费视为资本性开支，不可扣税
投资相连保单：仅风险部分保费可扣税
法定补偿保险：保费可作为正常业务开支扣税
最后，提供一点实务建议：
企业须仔细区分保单性质
确认保单是否符合真正「要员保险」的定义
评估保单是纯风险保障还是包含投资成分
检视受保人与公司的关系，特别是是否存在真正的雇主雇员关系
注意是否涉及额外保费或附加保障，这些项目可能有不同税务处理方式
妥善保存相关文件，完整保存保单合约及所有附件，包括保费支付证明及收据
定期检讨保险安排能确保企业的保障始终符合需求
