薪俸税是香港税务制度中的重要组成部分，主要针对在香港产生或得自香港的受雇工作收入进行征收。作为香港三大税种之一，薪俸税的课征对象包括薪金、工资、佣金、花红等各类雇佣收入。
薪俸税课税年度及评税期
香港采用 4 月 1 日至次年 3 月 31 日作为课税年度。税务局通常在 5 月开始发出报税表，纳税人需要在规定期限内完成申报。了解课税年度对于正确计算在港工作天数和收入尤为重要。
无需交薪俸税的主要情况
1.收入未达课税标准
根据《税务条例》，若个人年度总收入低于基本免税额，则无须缴纳薪俸税。2024/25年度的基本免税额为：
单身人士：$132,000
已婚人士：$264,000
举例：
全年收入总额：HK$200,000
可扣减项目：
强积金强制性供款：HK$18,000
个人进修开支：HK$10,000
免税额：
基本免税额：HK$132,000
供养父母免税额：HK$50,000
应评税入息：HK$200,000（全年收入总额） – HK$18,000（强积金供款） – HK$10,000（个人进修开支） = HK$172,000
应课税入息实额：HK$172,000（应评税入息） – HK$132,000（基本免税额） – HK$50,000（供养父母免税额） = -HK$10,000
由于应课税入息实额为负数，表示在扣除所有可扣减项目和免税额后，没有剩余的应课税入息，因此无需缴纳薪俸税。
注意事项：
即使应课税入息实额为零或负数，仍需如实填报报税表。确保所有可扣减项目和免税额的申请符合相关规定，并保留相关证明文件以备查核。
2.香港薪俸税 60天规则
香港薪俸税采用地域来源征税原则，即只对在香港产生或得自香港的入息征税。
其中，「60天规则」是针对非香港受雇人士的一项税务豁免条款。
「如果你在一个课税年度内（每年4月1日至翌年3月31日）于香港逗留不超过60天，且在此期间提供服务，则该受雇工作的入息可获豁免缴纳香港薪俸税。」
适用对象：
非香港受雇人士：即受雇于香港以外地区的雇主，且受雇合约在香港以外订立。
计算逗留日数：
全日计算：无论抵港或离港时间，当日均计算为一天。
注意事项：
即使在港逗留不超过60天，亦可能需要缴纳薪俸税，视乎其受雇性质和服务地点。如在香港以外地区提供所有服务，或已在其他地区就该入息缴纳税款，亦可能申请豁免或税收抵免。
3.非香港受雇
如果你受雇于非香港的雇主，且所有服务均在香港以外地区提供，则该受雇工作的入息可获豁免缴纳香港薪俸税。
申请豁免时，需提供相关证明文件，如雇佣合约、工作地点证明等，以证明所有服务均在香港以外地区提供。
注意事项：
在个别人士报税表（BIR60）中，于附录部分申报该入息并申请豁免。
随报税表一并提交相关证明文件，以证明申请。
4.双重课税协定地区提供服务
当你在已与香港签订全面性避免双重课税协定（DTA）的地区提供服务时，可能需要缴纳该地区的税款。为避免同一笔收入被双重征税，香港税务局提供税收抵免机制。
税收抵免机制：
根据《税务条例》第50条，如果你在与香港签订DTA的地区（如中国内地、英国等）提供服务，并已就该入息缴纳当地税款，并申请税收抵免。
税收抵免的金额以你在该地区已缴纳的税款为限，但不得超过该笔收入在香港应缴的税款。
5.船舶人员及飞机机员在港逗留不超过指定日数
船舶人员及飞机机员可根据《税务条例》第8(2)(j)条获得薪俸税豁免，前提是他们在香港的逗留日数符合以下规定：
1.单一课税年度内，在香港逗留不超过60天。
2.连续两个课税年度内（其中一个必须为所考虑的课税年度），在香港逗留总共不超过120天。
计算逗留日数时，即使未办理入境手续，过境期间在香港的停留日数亦计算在内。
