香港作为一个国际金融中心，不断地进化其税制，以吸引更多的全球投资者。近年来，家族投资控权工具（Family Investment Holding Vehicles，FIHV）以及家族特定目的实体（Family Specific Purpose Vehicles，FSPV）在香港税务规划中扮演了越来越重要的角色。这些结构被设计来管理和保护家族财富，并且在特定情况下，它们可以享受利得税（Capital Gains Tax，CGT）的宽减。下面，我们将探讨这些工具以及它们在香港税务上的优势。
什么是家族投资控权工具
FIHV通常被设立为一个控股公司，旨在集中管理家族的投资组合。这些投资可能包括股票、债券、不动产或其他投资。在香港，根据具体的结构和活动，FIHV可能会享受到税务上的优惠。该项税务宽减适用于2022年4月1日或其后开始的课税年度。
家族投资控权工具的优势
利得税宽减：在某些情况下，如果FIHV的主要活动不涉及香港以外的交易，其资本增值可能不会被视为可课税收入。
遗产规划：通过FIHV，家族成员可以更有效地进行遗产规划，避免在资产转移时产生重大的税务后果。
分散投资风险：FIHV允许家族成员通过集中的投资决策分散风险，同时减少可能涉及的税务负担。
家族投资控权工具的要求
《2023年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例》(「《修订条例》」)于2023年5月19日刊宪生效。FSPV是为了实现特定的投资目的而设立的实体，例如购买不动产或其他大型资产。这些实体可以帮助在税收上实现效率，并提供额外的隐私保护。
为了享受利得税的减免，家族投资控权工具（以下简称「家控工具」）必须满足以下条件：
结构性要求
法人实体：家控工具需设立为实体组织，无论是在香港或海外。该实体不应该是为一般商业或工业目的而运营的业务单位。此类实体包括公司、合伙企业以及信托安排，例如全权信托。
所有权要求
家族连结：家控工具必须与至少一名家族成员有所联系，并且必须符合特定的所有权标准。
管理与控制要求
香港管理：在评估的税务年度内，家控工具应通常由香港境内进行管理或控制。
家族办公室管理
专业管理：家控工具应由合格的单一家族办公室进行管理，并满足一定的资产门槛要求。
经济实质要求
香港核心营运：家控工具应在香港进行其主要的收入生成活动，并达到规定的合资格全职员工人数以及运营成本标准。
